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注冊(cè)會(huì)計(jì)師履職三方面能力缺一不可保持獨(dú)立性及職業(yè)道德尤為重要

來(lái)源：證券日?qǐng)?bào) 2020-01-03 10:12:25

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上市公司過(guò)去一年的業(yè)績(jī)?nèi)绾危軓哪陥?bào)中得到最直觀的答案。上市公司披露的數(shù)據(jù)是否真實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)揭示是否充分，一方面需要公司嚴(yán)于律己，將真實(shí)的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來(lái);另一方面，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，扮演好資本市場(chǎng)的“守門人”角色，既要保持獨(dú)立性，做到客觀、公正，防止因?yàn)槔娑鴮?dǎo)致年報(bào)審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，又要有專業(yè)勝任能力，能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高審計(jì)質(zhì)量，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

怎么做?首先是保持獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，是安身立命的基礎(chǔ)，不管是會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身，都要高度重視這一問(wèn)題。

也正因?yàn)楠?dú)立性的重要性，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》專門有一章對(duì)此作出規(guī)定。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng);當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

至于如何保持獨(dú)立性，筆者認(rèn)為可以從多個(gè)方面入手。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刈鞒鰷?zhǔn)確的判斷，不能被種種因素所左右;像未遵循獨(dú)立性要求違規(guī)買賣股票等現(xiàn)象，要堅(jiān)決杜絕;要堅(jiān)持原則，不能見(jiàn)利眼開(kāi)，以影響審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性。

其次，要有專業(yè)勝任能力，這是最基本的要求。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力;不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn);不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。

筆者認(rèn)為，勝任能力是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，提高專業(yè)勝任能力，一方面要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不要不懂裝懂，一步一個(gè)腳印，扎實(shí)做好基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí);另一方面，面對(duì)新出現(xiàn)的問(wèn)題和現(xiàn)象，要持續(xù)更新專業(yè)知識(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)。

第三，要重視職業(yè)道德問(wèn)題。會(huì)計(jì)師做假，無(wú)論是小小不言，還是彌天大謊，都是缺失職業(yè)道德的體現(xiàn)。所以，如何切實(shí)提高職業(yè)道德水平，是改善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公眾中的形象、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師公信力的一項(xiàng)重要工作。

這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從提高自身職業(yè)道德出發(fā)，不做違法違規(guī)之事。同時(shí)，也要強(qiáng)化準(zhǔn)入機(jī)制和退出機(jī)制，對(duì)那些職業(yè)道德水平低的，不符合審計(jì)鑒證職業(yè)的人員，不準(zhǔn)其加入執(zhí)業(yè)隊(duì)伍;對(duì)那些違法違規(guī)、沒(méi)有職業(yè)道德的人，要堅(jiān)決予以淘汰出局。

當(dāng)然，對(duì)于存在上述這些問(wèn)題的人，監(jiān)管部門在查處的同時(shí)，也采取了處罰措施。筆者認(rèn)為，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，還是要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。

標(biāo)簽：注冊(cè)會(huì)計(jì)師三方面能力